Kısmi Tevkifat Uygulamasında Sınır
117 Seri
No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.4.1) bölümüne göre aşağıdaki durumlarda
tevkifat kapsamına giren işlem bedeli üzerinden KDV tevkifatı
yapılmayacaktır.
- Tebliğin (3.1.2./b) ayırımında sayılanların,
kısmi tevkifat uygulaması kapsamındaki teslim ve hizmetlerinde
hesaplanan KDV, alıcıların durumuna bakılmaksızın, tevkifata tabi
tutulmayacaktır. Ancak, bu durum profesyonel spor kulüplerince
(şirketleşenler dahil) Tebliğin (3.1.2/b) ayırımında sayılanlara yapılan
teslim ve hizmetlerde geçerli değildir.
Ayrıca, KDV Kanununun
(11/1-c) ve geçici 17 nci maddeleri kapsamındaki teslimlerde ve KDV
Kanunu uyarınca KDV'den istisna olan teslim ve hizmetlerde tevkifat söz
konusu olmayacaktır.
Örnek: Gelir Vergisi
Kanununa göre gerçek usulde vergiye tabi olmayan bir çiftçi tarafından
yapılan yün ve yapağı teslimleri, KDV Kanununun 17/4-b maddesi uyarınca
KDV'den müstesna olduğundan, bu işleme ait bedel üzerinden KDV
hesaplanmayacak ve dolayısıyla tevkifat yapılmayacaktır.
- Kısmi
tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli
1.000 TL'yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi
tutulmayacaktır. Sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden
tevkifat yapılacaktır.
Tespit edilen tutarı aşan işlemlerde KDV
tevkifatı zorunluluğundan kaçınmak amacıyla bedel parçalara
ayrılamayacak, aynı işleme ait bedellerin toplamı dikkate alınarak bu
sınırın aşılması halinde tevkifat yapılacaktır.
Tevkifat
zorunluluğundan kaçınmak amacıyla, birden fazla fatura düzenlenmek
suretiyle bedelin parçalara bölündüğünün tespiti halinde vergi
dairelerince, bütünlük arzettiği anlaşılan alımların toplamının yukarıda
belirtilen sınırı aşıp aşmadığına bakılarak gerekli işlemler
yapılacaktır.
Buna göre;
- 1 yıl süreli hizmet alımı
şeklinde sözleşme yapılan, ancak aylık vergilendirme dönemleri
itibariyle kısım kısım verilebilen hizmetlerde, alt sınır hesabında
aylık olarak verilen hizmete ilişkin düzenlenen faturadaki KDV dahil
bedel dikkate alınacaktır.
- 5018 sayılı Kanuna tabi bir kurumun
makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlarına haftalık, aylık, yıllık bakım
sözleşmeleri çerçevesinde sunulan hizmetler; her bir bakım döneminde
sunulan kısım itibariyle değerlendirilecektir. Kurumun talep ve
ihtiyaçları doğrultusunda ortaya çıkan, dönemsellik içermeyen tamir,
bakım ve onarım hizmetleri ise KDV dahil 1000 TL'yi geçmediği sürece
tevkifata tabi olmayacaktır. Tamir, bakım ve onarım hizmetlerinin
sorumlu kurumun muhtelif makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlarına aynı
gün içinde ifa edilmesi halinde bedel, her bir araç itibariyle değil,
toplam olarak dikkate alınacak ve 1.000 TL'yi geçtiği taktirde de
tevkifata tabi tutulacaktır.
- Yılın tamamında belli miktarda
ürün için fason konfeksiyon işi yapılması yönünde sözleşme düzenlenmesi,
ancak yıl içinde günlük, haftalık ya da aylık olarak teslim edilen ürün
karşılığında fason hizmet faturası düzenlenmesi halinde, her fason
hizmet faturasındaki KDV dahil hizmet bedeli, tevkifat alt sınırının
hesabında dikkate alınacaktır. Ancak, bedelin parçalara bölünerek birden
fazla fatura düzenlendiğinin tespiti halinde gerekli işlemlerin
yapılacağı tabiidir.
http://www.gib.gov.tr/index.php?id=1079&uid=bDhoy7lo9aVgsLbW&type=sirkuler
0 yorum:
Yorum Gönder