Kısmi Tevkifatta İade Uygulaması
2.2.5.1. 01/5/2012 Tarihinden Önceki Dönemlere Ait İade Taleplerinin Sonuçlandırılması
117
Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (8.4) bölümünde, bu Tebliğin iadeleri
düzenleyen 5. Bölümünün yürürlüğe girdiği 01/5/2012 tarihinden sonraki
iade talepleri için geçerli olduğu belirtilmiştir.
Buna göre, 117
Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin yürürlüğünden (01/5/2012) önce
gerçekleşen işlemlere ilişkin verilen 1 No.lu KDV beyannamelerinde
iadesi gereken KDV olarak gösterilen miktarlar ait oldukları dönemde
geçerli mevzuata göre değerlendirilip sonuçlandırılacaktır.
Bu
uygulamada, iade talep dilekçesinin 01/5/2012 tarihinden sonra
verilmesi, mükellefe eksik belgelerini tamamlaması konusunda bildirimde
bulunulması gibi nedenlerle iade işleminin 01/5/2012 tarihinden sonra
yerine getirilmesi bu uygulamayı değiştirmeyecektir.
Ayrıca,
01/5/2012 tarihinden önceki dönemlere ait olup, kısmen sonuçlandırılan
iade taleplerinden 01/5/2012 tarihinden sonra gerçekleştirilecek
kısımlar da ait oldukları dönemde geçerli mevzuat esas alınarak
sonuçlandırılacaktır.
2.2.5.2. Vergi İnceleme Raporuna Göre Mahsuben İade
Kısmi
tevkifat uygulamasından kaynaklanan ve vergi inceleme raporuna göre
sonuçlandırılan mahsuben iade taleplerinde, vergi inceleme raporu
dışında diğer belgelerin tamamlanmış olması şartıyla mahsup talep
dilekçesinin vergi dairesine verildiği tarih itibariyle mahsup işlemi
yapılır. Vergi inceleme raporunda iadeye engel bir durumun tespit
edilmemiş olması kaydıyla mahsuben iade talep edilen vergi borcunun vade
tarihinden vergi inceleme raporunun vergi dairesi kayıtlarına intikal
ettiği tarihe kadar geçen sure için gecikme zammı hesaplanmayacaktır.
İadeye ilişkin düzenlenecek vergi inceleme raporu ise,
- tevkifatın sorumlu sıfatıyla beyan edilip edilmediği,
- indirilecek KDV listesindeki alışların karşıt incelemesinin yapılarak doğruyu gösterip göstermediği,
hususlarının
tespitine yönelik olacaktır. Bu kapsamda, KDVİRA sisteminin ürettiği
kontrol raporunun olumlu olması indirilecek KDV listesinin doğruluğuna
dayanak oluşturacaktır.
http://www.gib.gov.tr/index.php?id=1079&uid=bDhoy7lo9aVgsLbW&type=sirkuler
0 yorum:
Yorum Gönder