Tevkifata tabi işlemler dolayısıyla satıcılar tarafından düzenlenecek
belgelerde; “İşlem Bedeli”, “Hesaplanan KDV”, “Tevkifat Oranı”, “Alıcı
Tarafından Tevkif Edilecek KDV Tutarı”, “Tevkifat Dahil Toplam Tutar” ve “Tevkifattan
Sonra Tahsil Edilmesi Gereken Toplam Bedel (Tevkifat Hariç Toplam Tutar)”
ayrıca gösterilir.
Bu fatura satıcı açısından, işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV’ye
tevkifat uygulandığını tevsik eden belge mahiyetini de taşımaktadır.
Faturaya, borçlanılan miktar olarak rakam ve yazı ile tevkifattan sonra
kalan tutar yazılır.
Örnek: KDV
hariç 3.000 TL tutarındaki (% 18) oranında KDV’ye tabi bir işlem (5/10)
oranında KDV tevkifatına tabidir. Bu işleme ait fatura aşağıdaki şekilde
düzenlenecektir:
İşlem
Bedeli :
|
3.000 TL
|
Hesaplanan
KDV :
|
540 TL
|
Tevkifat
Oranı :
|
5/10
|
Alıcı
tarafından Tevkif Edilecek KDV :
|
270 TL
|
Tevkifat
Dahil Toplam Tutar :
|
3.540 TL
|
Tevkifat
Hariç Toplam Tutar :
|
3.270 TL
|
Yalnız ÜçbinikiyüzyetmişTLdir.
|
Tevkifata tabi tutulan işlemlerle tevkifat uygulaması kapsamında
bulunmayan işlemlerin birlikte yapılması halinde bu işlemlerin tek fatura ile
belgelendirilmesi mümkündür.
Bu durumda, tevkifata tabi işlem bedeli ve bu bedel üzerinden
hesaplanan KDV ile tevkif edilen KDV tutarı fatura üzerinde ayrıca gösterilir.
Bu şekilde yapılan faturalamalarda da tevkifat uygulaması kapsamındaki işlem
bedelinin KDV dahil tutarının Tebliğin (I/C-2.1.3.4.1.) bölümünde belirlenen
alt sınırı aşıp aşmadığı dikkate alınır, aşmıyorsa tevkifat uygulanmaz.
http://www.gib.gov.tr/fileadmin/user_upload/Tebligler/KDV/kdv_genteb.htm
(....C. YÜRÜRLÜKTEN KALDIRILAN TEBLİĞLER
1 ila 123 seri numaralı Katma Değer Vergisi Genel Tebliğleri, bu Tebliğin yürürlük tarihinden itibaren yürürlükten kaldırılmıştır. Kaldırılan Tebliğlere yapılan atıflar, bu Tebliğin ilgili bölümlerine yapılmış sayılır)
(....C. YÜRÜRLÜKTEN KALDIRILAN TEBLİĞLER
1 ila 123 seri numaralı Katma Değer Vergisi Genel Tebliğleri, bu Tebliğin yürürlük tarihinden itibaren yürürlükten kaldırılmıştır. Kaldırılan Tebliğlere yapılan atıflar, bu Tebliğin ilgili bölümlerine yapılmış sayılır)
0 yorum:
Yorum Gönder